一、科目介紹
1、進項稅額
記錄企業(yè)購入貨物、勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；
企業(yè)購入時支付或負擔的進項稅額，借記本科目，退回購貨時，紅字借記紅沖。
借：原材料、費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款）
2、銷項稅額抵減
這個明細科目是營改增后增加的，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額（差額納稅）；類似虛擬出來的一項可抵扣進項稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等旅游費用（已取得合法憑據(jù)）。
借：主營業(yè)務成本等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應付賬款）
3、已交稅金
核算當月繳納當月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳的稅款。②輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，第二次起購買專用發(fā)票需要預繳增值稅。
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
已預繳的稅款應在該科目反映，期末因這預交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉出多交的增值稅”科目進行賬務處理。
4、轉出未交增值稅
核算企業(yè)月末轉出應繳未繳的增值稅。
月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
下個月申報繳納稅款后
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
5、減免稅款
是用來反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，如企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減；
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
（小規(guī)模納稅人：應交稅費——應交增值稅）
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關科目，比如“其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。
6、出口抵減內銷產品應納稅額
專門用于免抵退稅企業(yè)，用來抵減“出口退稅”科目。反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額；
借：應交稅費——應交增值稅（ 出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（ 出口退稅）
7、銷項稅額
記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，紅字貸記。
借：應收賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
8、出口退稅
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