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公司注銷,實(shí)收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個(gè)人所得稅嗎?
華孝哲高級(jí)會(huì)計(jì)師
潤嘯財(cái)務(wù)

公司注銷,實(shí)收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個(gè)人所得稅嗎?

2024-06-19 15:34:48 至上知識(shí)點(diǎn) 4765969人瀏覽
精彩回答

公司注銷,實(shí)收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個(gè)人所得稅嗎?



01

公司要注銷

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤要交稅嗎?

一、實(shí)收資本要交稅嗎?

舉個(gè)例子:

梅松公司是一家自然人持股的公司,準(zhǔn)備注銷時(shí)賬面還有500萬元的實(shí)收資本。問:自然人股東在分回500萬元實(shí)收資本時(shí),是否需要繳納個(gè)人所得稅?

回答:

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款,無需繳納個(gè)人所得稅。

2、退還的款項(xiàng)若是超過500萬元,則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎?

情況一:

A公司屬于一人有限公司,近期準(zhǔn)備注銷清算,但賬面上存在未分配利潤1000萬元,請(qǐng)問注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:

需要繳納。并且公司在注銷清算時(shí),賬面上若是有盈余公積等,也要按照自然人股東的股份份額來計(jì)算分紅的個(gè)稅,A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬元。

情況二:

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)(或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)),近期準(zhǔn)備注銷清算,賬面上未分配利潤1000萬元,請(qǐng)問注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:

合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤是稅后經(jīng)營所得,在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí)都無需再交納稅款了。

也就是說,在注銷時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個(gè)稅,而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。



02

注銷時(shí),自然人股東分回的財(cái)產(chǎn)

按分紅所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅?

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問題:

公司注銷的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得?還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?

稅局回復(fù):

……

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

……

給大家總結(jié)如下:

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03

公司注銷6大涉稅問題

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提醒:

1、自然人持股的公司在注銷清算時(shí),若是賬面上存在未分配利潤、盈余公積等,按照自然人股東的股份比例來計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅。

2、企業(yè)在注銷清算時(shí),不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如注銷之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè),清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率,一律適用25%的企業(yè)所得稅。


04

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2023年企業(yè)注銷流程

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    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 7813265人看過
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華孝哲

潤嘯財(cái)務(wù)

華孝哲高級(jí)會(huì)計(jì)師,專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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