進(jìn)入6月，多地稅務(wù)局提醒大家開始申報2023年度殘保金。不同地區(qū)申報開始時間和截止時間不一樣，納稅人要及時關(guān)注。

一、貴州省

殘保金申報期限為：2024年5月1日-9月30日

二、江蘇省

殘保金申報期限為：2024年6月1日—2024年6月30日

除了以上兩地稅務(wù)局，上海、寧波、武漢等地的也發(fā)文提示大家要申報殘保金，小編在此提醒：進(jìn)入6月，大部分地區(qū)的稅務(wù)局都已經(jīng)開始申報殘保金，請大家務(wù)必關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的通知，盡快申報！

另外，目前大多數(shù)地區(qū)都已經(jīng)上線了全國統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，申報界面和流程也發(fā)生了變化，小編給大家整理了具體的操作步驟。

一、登錄新電子稅局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】 -【稅費(fèi)申報及繳納】- 【非稅收入申報】-【殘疾人就業(yè)保障金申報】功能菜單進(jìn)入申報頁面。

二、殘疾人就業(yè)保障金申報功能分為補(bǔ)錄式申報、填表式申報。

1、補(bǔ)錄式申報模式：

（1）進(jìn)入申報界面是默認(rèn)為補(bǔ)錄式申報，界面顯示如下：

（2）確認(rèn)數(shù)據(jù)預(yù)填是否正確，如上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，并補(bǔ)充上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)。

（3）補(bǔ)充完成后，點(diǎn)擊“提交申報”，進(jìn)入申報提交頁面，申報成功后跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果反饋頁面。

2、填表式申報模式：

（1）納稅人如需進(jìn)入申報表填表界面，點(diǎn)擊“我要填表”，進(jìn)入“填表式申報”頁面。界面如下：

（2）納稅人可對上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、等數(shù)據(jù)進(jìn)行依次填寫和修改，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交申報”，進(jìn)入申報提交頁面，申報成功后跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果反饋頁面。

1、計提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用”科目。

2、繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

  貸：銀行存款

3、延期繳納所支付的滯納金

借：營業(yè)外支出

  貸：銀行存款

注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

4、殘保金減免的會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

     貸：管理費(fèi)用

5、殘保金返還的會計處理

借：銀行存款    

 貸：其他收益(小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”）

問題一：企業(yè)在什么情況下殘疾人就業(yè)保障金不需要繳納？

答：

殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！

情況一：

如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達(dá)不到這個標(biāo)準(zhǔn)，就要交相應(yīng)的殘保金。

情況二：

工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金

問題二：哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額的多少？

答：

1.上年用人單位在職職工人數(shù)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

2.上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計征保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征保障金。社會平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

在職職工工資總額是指用人單位實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、“五險一金”和公車改革補(bǔ)貼。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

以上工資均為稅前工資，不是扣除個人所得稅、保險和公積金后的實(shí)發(fā)數(shù)。

3.上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)

殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費(fèi)的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

問題三：我們公司在各地都有分公司，每個分公司都不超30人，總分合計遠(yuǎn)超30人了，請問分公司是否有殘保金優(yōu)惠？

答：

由于各地分公司在職職工人數(shù)在30人(含)以下，因此暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。（2023年申報2022年殘保金時可享受該優(yōu)惠）

注意：

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