個稅手續(xù)費返還，
獎勵給財務(wù)人員要計繳個稅！
問題內(nèi)容：
企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，用于獎勵給財務(wù)人員或申報人員，是否合并計入工資薪金繳納個稅？
答：應(yīng)并入工資薪金繳納個人所得稅。
根據(jù)稅局的回復(fù)：
代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（減按1%）。
個稅手續(xù)費返還是否繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：“一、財政性資金（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！?/span>同時，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因代收手續(xù)費產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。
因此，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，計入收入總額，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒有發(fā)放，相當(dāng)于沒有支出，就是全額屬于應(yīng)納稅所得額，全額繳納企業(yè)所得稅。
例：企業(yè)收到個人所得稅代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，將其中的300元獎勵給報個稅的會計人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出？
答：企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，應(yīng)當(dāng)全額計入企業(yè)所得稅的收入總額，同時支付給會計人員的300元獎勵費，若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。
根據(jù)財會〔2019〕6號（修訂財務(wù)報表）規(guī)定，“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。該項目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的收益在該項目中填列。
因此，企業(yè)收到收到代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費時：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時：
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。
第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”
第三步：點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報記錄，確認(rèn)實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。
溫馨提醒：
(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費的數(shù)據(jù)，請勿進(jìn)行勾選。
(2)若核對結(jié)報單數(shù)據(jù)有誤的，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
第四步：核對完成后，點擊【申請退庫】。
溫馨提醒：
(1)【確認(rèn)結(jié)報單】界面中結(jié)報期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。
(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報時限是入庫日期而非稅款所屬期。
第五步：在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。
待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請注意查收！
溫馨提醒：
(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號。
(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
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陸艷秋會計師
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周育根會計師
沈旭晨會計師
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