1、可不可以要求對方返還 2 個點的稅款 

【問題描述】小規(guī)模納稅人跟我公司簽訂合同的時候約定征收率是 3%，后面小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠，開具的是1%征收率的發(fā)票?？刹豢梢砸髮Ψ酵?2 個點的錢？

【專家回復(fù)】小規(guī)模納稅人適用 3%征收率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策的，可以對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具 3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果合同有約定開票稅率或征收率、專票或普票的，應(yīng)按合同約定執(zhí)行。變更合同執(zhí)行的，應(yīng)協(xié)商確認。

【政策詳情】

《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 19 號）：

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 

本公告執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

2、招用重點群體但未及時申報享受的是否可以申請退稅 

【問題描述】我公司的重點群體人員入職后，簽訂了合同并繳納社保。由于對政策理解有誤，我公司至今沒有享受該項稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)在去追溯申報，追溯的時間段應(yīng)該如何確定？

【專家回復(fù)】企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。自簽訂勞動合同并依法繳納社會保險費當月起可享受重點群體政策減免。

【政策詳情】

《關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收3政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023 年第 15 號）：

按本公告規(guī)定應(yīng)予減征的稅費，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅費或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告 2024 年第 4 號）：

為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

3、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否按 3%的征收率交稅

【問題描述】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否按 3%的征收率交稅，如果是的話，那么 2022 年 4 月 1 日至 2022年 12 月 31 日期間小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的銷售收入免征增值稅同樣適用嗎？

【專家回復(fù)】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，可以免征增值稅。

【政策詳情】

《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號）：

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

1、一季度是否可以將以前年度的虧損進行彌補？

【問題描述】我公司 2024 年一季度有盈利，但以前年度是虧損的，如果加上以前年度虧損，我公司2024 年一季度是不用交所得稅的，但2024年一季度季報會早于2023年度匯算清繳申報。一季度可以將以前年度的虧損進行彌補嗎？如是不能，是不是一季度需要正常繳納所得稅？

【專家回復(fù)】如果一季度季報之前，已經(jīng)完成匯算清繳，上年的虧損已確定的，在一季度季報時能彌補虧損。如果一季度季報之前，未能完成匯算清繳，上年的虧損未確定的，在一季度季報時不能彌補虧損，需要按季報數(shù)據(jù)確認是否繳納稅款。

【政策詳情】

《企業(yè)所得稅法》：

第五十四條  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

2、會員卡收入是否要分期確認企業(yè)所得稅 

【問題描述】我公司銷售會員卡收入，是否要分期確認所得稅，還是一次性確認所得稅？

【專家回復(fù)】申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

【政策詳情】

《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875 號）：

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。 

下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：會員費：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

員工派往境外任職的如何申報個稅

【問題描述】我公司將員工派往境外分公司任職，工資由我公司支付。應(yīng)在境外申報個稅還是在境內(nèi)申報個稅？

【專家回復(fù)】外派人員的工資薪酬由境內(nèi)派出單位支付或負擔的，派出單位應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

【政策詳情】《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 3 號）：

居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

視同銷售收入是否需要繳納印花稅

【問題描述】我公司將生產(chǎn)的貨物捐贈給政府部門，增值稅按視同銷售處理了。這筆視同銷售的銷售收入需要繳納印花稅嗎？

【專家回復(fù)】根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。所稱應(yīng)稅憑證，是指《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿?？梢姡』ǘ惒皇且允欠癞a(chǎn)生了銷售（視同銷售）收入，來確定是否繳納印花稅的，而是以是否書立了《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的應(yīng)稅憑證來確定是否繳納印花稅。如果雙方?jīng)]有簽訂書面應(yīng)稅合同的，一般無需繳納印花稅。

【政策詳情】

《印花稅法》：

第一條  在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。 

第二條  本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。《民法典》：第四百六十九條   當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。 

書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。

以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。