會(huì)計(jì)將積壓的庫(kù)存商品低價(jià)出售。

若是價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，存在增值稅和企業(yè)所得稅上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

會(huì)計(jì)將積壓的庫(kù)存商品按照損失的方式處理。

應(yīng)注意損失形成的原因，若是屬于內(nèi)部管理不善造成的，屬于非正常損失，需要轉(zhuǎn)出增值稅，另外還要注意存貨損失稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，看看是否具有充分的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

參考：

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1的規(guī)定，庫(kù)存商品的非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)規(guī)定，“非正常損失”，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條明確：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

3.按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“65號(hào)公告”）的規(guī)定，自2018年12月28日起，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需要中介出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的取消。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳椤皩?zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明”。

會(huì)計(jì)將積壓的庫(kù)存商品出售給關(guān)聯(lián)公司，一方繳納增值稅、另一方抵扣增值稅。應(yīng)特別注意虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，以下行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為：

1.為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

會(huì)計(jì)將積壓的庫(kù)存商品買(mǎi)一贈(zèng)一的方式進(jìn)行處理。

應(yīng)特別注意開(kāi)票的方式上，避免無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定：

1.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

2.未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

因此，主品與贈(zèng)品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購(gòu)買(mǎi)方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈(zèng)品未開(kāi)在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈(zèng)品，贈(zèng)品應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，主品按購(gòu)買(mǎi)方支付的金額繳納增值稅。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。