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稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個稅!否則無法稅前扣除!稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個稅!否則無法稅前扣除!
蘭冬琴高級會計師
隨便

稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個稅!否則無法稅前扣除!稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個稅!否則無法稅前扣除!

2024-05-15 09:11:45 至上知識點 9746902人瀏覽
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稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個稅!否則無法稅前扣除!


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稅局提醒:這類發(fā)票,不代扣代繳個稅,無法稅前扣除!

01

未代扣個稅

不得稅前扣除!





最近,小編在河南稅務(wù)的公眾號上看到這樣一篇文章:

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文章中提到:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號)規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時,應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

購買方應(yīng)在次月15日前代扣代繳銷售方個人所得稅,未按規(guī)定扣繳的,該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證。

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也就是說,如果企業(yè)收到自然人代開的勞務(wù)報酬的發(fā)票,必須要先代扣代繳完個稅后,才能用該張發(fā)票作為所得稅前的扣除憑證。

那么企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報酬的個稅呢?


02

企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報酬個稅?



以河南稅務(wù)局為例:

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03

企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)

沒有發(fā)票怎么辦?



如果支付勞務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票怎么辦?比如常見的三種情況:

01   公司在外面找了一個技術(shù)人員幫單位做了一個設(shè)計,方案做完了,但是該技術(shù)人員說無法提供發(fā)票,單位沒有發(fā)票如何支付費(fèi)用?

02  單位沒有會計,找了一個兼職的,該兼職會計每次直接就支付了自己的費(fèi)用,憑證后面什么都沒有,直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。

03  建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做,包工頭帶了一隊人馬就干上了,干完傻眼了,要工程款時候沒發(fā)票,怎么辦?

其實,上述的3個問題說白了,就是勞務(wù)費(fèi)列支問題!

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也就是說和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍,支付員工的工資可以造表發(fā)放,不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人,應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅,同時提供正規(guī)發(fā)票。

個人勞務(wù)報酬稅怎么算?

01 征收范圍

勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

02 個人勞務(wù)報酬稅怎么算

1、勞務(wù)報酬按次計算,800以下免稅,800-4000扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率

2、每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的:

應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù)超過20000-50000的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)2000超過50000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)7000

簡單來說就是:

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的,不用繳納個人所得稅;

2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元,可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報酬所得超過4000元的,可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費(fèi)用;

04

支付勞務(wù)報酬

6大誤區(qū)!



一、支付自然人的勞務(wù)報酬,不需要發(fā)票就可以稅前扣除

錯!支付自然人的勞務(wù)報酬,當(dāng)然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票,才可以稅前扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定,支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的,也可以用收款憑證稅前扣除。

二、支付自然人的勞務(wù)報酬,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅

錯!自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

三、企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報酬10300元,代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅?

錯!應(yīng)按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個稅=10000*(1-20%)*20%=1600元。

依據(jù):國家稅務(wù)總局12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。

計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。

四、支付自然人的勞務(wù)報酬,支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算

錯!需要先計算收入額,再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

《個人所得稅法》第六條:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

1.每次收入不超過四千元的,費(fèi)用按八百元計算。

2.每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計算。

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五、支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的,無需申報個稅

錯!公司作為勞務(wù)報酬的支付方,應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的,由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計算”,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。

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蘭冬琴高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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