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至上知識(shí)點(diǎn) 閱讀:突發(fā)!研發(fā)費(fèi)用被查!稅局緊急提醒!2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,要按這個(gè)來
突發(fā)!研發(fā)費(fèi)用被查!稅局緊急提醒!2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,要按這個(gè)來
周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師
至上控股

突發(fā)!研發(fā)費(fèi)用被查!稅局緊急提醒!2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,要按這個(gè)來

2024-05-09 10:03:06 至上知識(shí)點(diǎn) 6387161人瀏覽
精彩回答
01

虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

被罰款52萬!



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行政處罰決定書文號(hào):阜稅一稽罰﹝2023﹞23號(hào)

處罰內(nèi)容:對(duì)該單位違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策事實(shí),處以所偷企業(yè)所得稅1,040,533.82元50%的罰款,即罰款520266.91元。

罰款金額(萬元) 52.026691

違法行為類型:偷稅

違法事實(shí):該公司在沒有任何真實(shí)的研發(fā)項(xiàng)目存在的情況下,違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。

處罰依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

處罰機(jī)關(guān):國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局第一稽查局

小編提醒:

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是歷年來稅務(wù)局稽查的重點(diǎn),不能亂來!快跟小編一起學(xué)學(xué)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)吧!





02

注意!三大情形

加計(jì)扣除政策不適用

一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

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二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

1.會(huì)計(jì)核算不健全,不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè);

2.核定征收的企業(yè);

3.非居民企業(yè)。

三、7類活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

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03

規(guī)避!

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū)



誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

正解:只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

正解:從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時(shí)兼顧行為,其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/strong>

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠

正解:盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

正解:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào))規(guī)定:失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng),還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

正解:國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí),采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式,在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。




04

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

稅局怎么查?



一、查費(fèi)用

可加計(jì)扣除的費(fèi)用如下圖所示:

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只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確,就有可能成為稅務(wù)局稽查的對(duì)象。

例如無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,其他的都不可以計(jì)入并加計(jì)扣除。

二、 查行業(yè)

比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,就格外受關(guān)注。

企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所涉及的研發(fā)費(fèi)用,跟研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用,兩者截然不同,若歸集不清楚,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

就比如人員工資一項(xiàng),兩者就有一定的區(qū)別:

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因此,特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個(gè)準(zhǔn)。

三、查留存資料

根據(jù)規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;




05

收藏!

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一圖全掌握



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注:本文由梅松講稅出品。梅松講稅,為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì),服務(wù)內(nèi)容包括:文章、課程、圖片、圖書等。


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    陳恒會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 15821215人看過
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    楊敏會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 16932578人看過
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    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 17403046人看過
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    沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 18539324人看過
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    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法!工作交接重點(diǎn)之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后來因個(gè)人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)!原因就出在:A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

    周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 19357191人看過
  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

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    沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 17928304人看過
  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅務(wù)總局明確了!支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道!

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅局回復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅??此朴薪Y(jié)論,實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來看待這個(gè)問題

    華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 20575933人看過
  • 7月1日起,工資新規(guī)正式實(shí)施!會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù),單位違法!

    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 18240679人看過
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    01社保入稅動(dòng)真格了!社保必須足額繳納!自2019年開始社保入稅,已經(jīng)將近5年了,但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色,導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后,稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能,情況也變的不一樣起來:一、 某企業(yè)

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周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師,專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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