業(yè)務(wù)招待費(fèi)大家都知道，稅法上規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%或營業(yè)收入的5%來抵扣企業(yè)所得稅，兩者取其低。那在日常賬務(wù)處理中這是一大難點(diǎn)，今天就列舉了7個(gè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給大家。
將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他費(fèi)用，
影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。
例：公司將一臺(tái)本蘋果電腦送給客戶，沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，當(dāng)做公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊，在稅前扣除、并且增值稅還抵扣了。
這種情況，通過盤查實(shí)物資產(chǎn)就會(huì)發(fā)現(xiàn)存在問題。
外購貨物無償贈(zèng)送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅。
計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的
業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
例：公司為老板家庭購買運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
老板個(gè)人消費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，不得抵扣企業(yè)所得稅。
取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)。
例：公司買了個(gè)華為手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱，或只取得收據(jù)。
例：公司召開年度會(huì)議，這里面的餐費(fèi)錯(cuò)誤計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
實(shí)際應(yīng)該計(jì)入會(huì)議費(fèi)，可以全額扣除。
未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，
不得稅前扣除。
例：公司按銷售收入的5%計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，但公司全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有450萬元。
沒有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，不得稅前扣除。
籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)，
扣除政策不同。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)使用不準(zhǔn)確，
導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確。
根據(jù)國稅函(2009)202號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定。
營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
