總公司簽合同，可以由分公司開具發(fā)票嗎？稅局明確了!

總分公司的收款、開票等一系列稅務(wù)問題，快來一起看看稅局的最新答復(fù)吧！

01

總公司簽合同

可以由分公司收款并開票嗎？

問題內(nèi)容：監(jiān)理總公司參加投標(biāo)，中標(biāo)后跟發(fā)包方簽訂合同，經(jīng)三方協(xié)議監(jiān)理總公司授權(quán)分公司為發(fā)包方提供監(jiān)理業(yè)務(wù)，并由監(jiān)理分公司開具發(fā)票及結(jié)算監(jiān)理費(fèi)。這樣開具發(fā)票是否可行？

稅局答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：

“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/span>

對監(jiān)理公司沒有針對性文件。

也就是說，稅法中明確規(guī)定，建筑企業(yè)的建筑服務(wù)，可以由總公司簽訂合同，分公司收款并開具發(fā)票。

公告的關(guān)鍵點(diǎn)有四點(diǎn)：

01

總公司與發(fā)包方簽訂建筑合同；

02

由內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議的方式，總公司授權(quán)分公司為發(fā)包方提供的建筑服務(wù)（不能是其他服務(wù)） ；

03

由分公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款；

04

分公司可以向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，發(fā)包方可以抵扣增值稅款。

02

其他企業(yè)可以由總公司簽合同，

分公司收款并開票嗎？

通過查詢稅務(wù)法律法規(guī)，未查到除建筑服務(wù)以外的項(xiàng)目由總公司簽定合同，可以授權(quán)分公司開票的相關(guān)規(guī)定。

那究竟該怎么做呢？

建議：

1、對于其服務(wù)要捋清合同關(guān)系，由甲方與分公司簽定合同，由分公司開具發(fā)票并收款，做到合同、發(fā)票、資金三流一致。

2、對于其他服務(wù)如果甲方不同意跟分公司簽合同，不同意將資金匯入分公司賬戶或者一些集團(tuán)公司出于管理的需要，不允許分公司獨(dú)立簽訂合同，建議由項(xiàng)目甲方、總公司及分公司簽定三方合同，合同約定由分公司執(zhí)行合同，并由分公司開具發(fā)票并辦理財(cái)務(wù)結(jié)算等相關(guān)手續(xù)。

03

 總公司支付貨款，

發(fā)票可以開給分公司嗎？

這個(gè)問題的本質(zhì)就是付款方與實(shí)際購買方不一致，發(fā)票應(yīng)該開給誰的問題。

國家稅務(wù)總局曾做過明確答復(fù)：

稅局答復(fù)：

“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票?！?/span>

也就是說：

也就是說，只要業(yè)務(wù)真實(shí)，可以由總公司付款，發(fā)票開給分公司，獨(dú)立核算的分公司也可以抵扣增值稅。

04 

如何區(qū)分獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算

及相關(guān)賬務(wù)處理

01

非獨(dú)立核算

“非獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

非獨(dú)立核算單位通常不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，僅配備會(huì)計(jì)人員進(jìn)行原始憑證的填制、審核、整理和匯總，以及實(shí)物明細(xì)賬的登記工作，不單獨(dú)編制預(yù)算和計(jì)算盈虧。

一、通常無須做賬，如有需要，可以編制現(xiàn)金或銀行存款日記賬、收支明細(xì)表等報(bào)表。

二、取得的所有收入返還總公司，由總公司核算、開具發(fā)票等。

三、發(fā)生的成本、支出、費(fèi)用等票據(jù)全部以總公司名義開具，分公司取得票據(jù)后向總公司報(bào)銷。

非獨(dú)立核算總公司賬務(wù)處理如下：

（1）總公司撥款

借：備用金/其他應(yīng)收款---分公司

貸：銀行存款等

（2）分公司報(bào)銷

借：成本/費(fèi)用類科目

貸：備用金/其他應(yīng)收款---分公司

備注:涉及分公司的其他科目可設(shè)下級科目或輔助核算。

02

獨(dú)立核算

“獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系

獨(dú)立核算要求總分公司分別建立會(huì)計(jì)賬套，均要求會(huì)計(jì)核算健全。各自根據(jù)自己實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理如下:

（1）總公司向分公司撥付啟動(dòng)資金、日常經(jīng)營借款等資金

總公司撥付資金

借：其他應(yīng)收款----分公司

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

分公司收到資金

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應(yīng)付款----總公司

（2）總分公司之間調(diào)撥存貨（跨縣（市））

總公司調(diào)出商品

借：其他應(yīng)收款----分公司

貸：庫存商品

   應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

分公司收到商品

借：庫存商品

   應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)付款----總公司

 

在這里我們要注意，分公司屬于總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立法人資格?？?、分公司之間的商品交易，并不能給公司所有者帶來權(quán)益的增加及經(jīng)濟(jì)利益的總流入，因此會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)為收入。也就是總、分公司之間的交易，在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)為收入。

我們可以看出，獨(dú)立或者非獨(dú)立核算，只是看企業(yè)是否滿足會(huì)計(jì)核算上的相關(guān)要求，與稅務(wù)層面完全沒有關(guān)系，也就是是否獨(dú)立核算與是不是需要獨(dú)立進(jìn)行涉稅申報(bào)無關(guān)！

分公司無論是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，需要獨(dú)立進(jìn)行申報(bào)的主營稅種：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等。

企業(yè)所得稅的情況要復(fù)雜一些，需要分情況：

      如果不是跨地區(qū)經(jīng)營的總分公司，企業(yè)所得稅無論季度預(yù)繳還是年度匯算清繳都由總公司匯總申報(bào)繳納，分公司無需進(jìn)行申報(bào)。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549947.html

• 最新消息！一稅兩費(fèi)合并為一稅！

  7月21日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

  陳恒會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 15821215人看過

• 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

  18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

  楊敏會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 16932578人看過

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  陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 17403046人看過

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  沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 18539324人看過

• 切記！會(huì)計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

  01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

  周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 19357191人看過

• 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

  　　制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基。近年來，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動(dòng)靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

  沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 17928304人看過

• 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

  01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅?？此朴薪Y(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個(gè)問題

  華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 20575933人看過

• 7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

  周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 18240679人看過

• 社保入稅動(dòng)真格了！已有企業(yè)被警告！2024年，企業(yè)這些行為，再不收手就晚了！

  01社保入稅動(dòng)真格了！社保必須足額繳納！自2019年開始社保入稅，已經(jīng)將近5年了，但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色，導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后，稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能，情況也變的不一樣起來：一、 某企業(yè)

  張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:49:15 17740072人看過

• 國家宣布！2024年起，財(cái)稅體系即將大變革！

  1中央定調(diào)！新一輪財(cái)稅體制改革開始！7月15日—18日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開。會(huì)上決定了未來5年的財(cái)稅體制改革目標(biāo)。一、完成時(shí)間到二〇二九年中華人民共和國成立八十周年時(shí)，完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機(jī)制，合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2、健全有利于

  張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:28:31 17432014人看過