在檢查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司有向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款打錢的情形，詢問后得知因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模較小，所以在辦公用品采購時(shí)由個(gè)人使用私人賬戶購買，然后由個(gè)人報(bào)銷，公司再將款項(xiàng)支付給個(gè)人，經(jīng)過對(duì)銀行資料對(duì)比證明了企業(yè)上述說法屬實(shí)，但該做法既不合規(guī)，也帶來了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稽查人員已要求企業(yè)及時(shí)整改。

稅務(wù)部門提醒，深圳市目前很多孵化器類型的企業(yè)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)尚處于研發(fā)階段，日常賬務(wù)管理比較混亂，甚至出現(xiàn)用員工個(gè)人賬戶來購買公司辦公用品等情況。雖然此次案件未查明有利用個(gè)人賬戶進(jìn)行涉稅違法行為，但是存在很大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

因此，公司即使在起步階段也要重視財(cái)務(wù)規(guī)范管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

本案中，為什么個(gè)人墊資會(huì)被查呢？

一是因?yàn)樵摴矩?cái)務(wù)核算不規(guī)范，并有偷逃個(gè)稅的可能性，因此公轉(zhuǎn)私的行為尤為敏感。

二是通過報(bào)銷的形式變相發(fā)工資，也是不少企業(yè)都存在的現(xiàn)象，所以作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。

一、個(gè)人墊資的賬務(wù)處理

假設(shè)個(gè)人墊資報(bào)銷不合規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，則相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

二、個(gè)人墊資需要注意哪些問題？

1、員工墊資金額數(shù)目較大

員工墊資購買物品，企業(yè)在進(jìn)行報(bào)銷過程中，就涉及到了公轉(zhuǎn)私的問題，一旦金額太大，就會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管，尤其是以下3種情況：

當(dāng)然，正常業(yè)務(wù)的墊資，可能很難超過上述標(biāo)準(zhǔn)，但是參考現(xiàn)金管理辦法的話，一般來說，盡量不宜超過1000元，超過1000元的，建議直接申請(qǐng)備用金，再進(jìn)行采買。

2、墊資的員工較多

一般來說，一個(gè)公司負(fù)責(zé)采購的人員就那么幾個(gè)，如果大家都?jí)|資報(bào)銷，就會(huì)有以票抵薪或者福利費(fèi)的嫌疑。稅務(wù)局可能就會(huì)稽查公司這些藏匿在發(fā)票后邊的工資或福利費(fèi)、要求補(bǔ)繳個(gè)稅，甚至收到其他處罰。

3、員工墊資次數(shù)頻繁

正常情況下，企業(yè)發(fā)生員工墊資再報(bào)銷的業(yè)務(wù)并不多，如果企業(yè)頻繁的發(fā)生墊資報(bào)銷的業(yè)務(wù)，則說明企業(yè)可能存在以票抵薪的嫌疑。

4、員工墊資的支出不能與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)明顯不符

員工墊資一般是為企業(yè)經(jīng)營目的而進(jìn)行的，如果說該項(xiàng)支出明顯與經(jīng)營特點(diǎn)不符，那就說明可能存在偷逃稅款的因素了。

1、需不需要代扣代繳個(gè)稅？

老板或財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個(gè)稅。
企業(yè)報(bào)銷的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。

2、增值稅能否抵扣？

拿到費(fèi)用的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：
◆取得合法有效的抵扣憑證
◆沒有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

3、企業(yè)所得稅能否扣除？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費(fèi)用雖然按照會(huì)計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動(dòng)做調(diào)整。例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4、是否存在會(huì)計(jì)和稅法的差異

很多人把會(huì)計(jì)處理和稅法混為一談，最典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會(huì)計(jì)處理上就一次性提折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。
這種做法是錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。

5、公款私用、惡意報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：
（1）制定預(yù)算，以預(yù)算制度來約束費(fèi)用的報(bào)銷。
（2）報(bào)銷費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購申請(qǐng)、驗(yàn)收單、合同、入庫單等原始單據(jù)。
（3）應(yīng)該索取發(fā)票清單。
（4）設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購。
（5）采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。