長期掛賬的其他應付款
“其他應付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務稽查的重點，原因有三點：
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應付款”；
②賬外經營隱瞞收入后借款經營通過“其他應付款”融通資金；
③取得虛開發(fā)票虛抵進項后資金回流掛賬“其他應付款”。
那么應該如何處理呢？
北京市稅務局在《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：
對于企業(yè)存在的長期未支付款項，若稅務機關有確鑿證據，則會將該筆未付款項作為收入處理。反之，對于是確認收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。
一、及時歸還
如果賬上的資金充足，建議及時歸還，相應的賬務處理如下：
借：其他應付款
貸：銀行存款
二、債務豁免
豁免債務需要相應的證明材料：
相應的賬務處理如下：
借：其他應付款
貸：營業(yè)外收入
三、三方協(xié)議平帳
三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實有證據資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務風險，還有稅務風險。
借：其他應付款
貸：其他應收款/應收賬款
四、債轉股
1、股東的錢，可以將股東的債權轉為對公司的投資，相應的賬務處理如下：
借：其他應付款
貸：實收資本
2、不占股份的個人，債轉股則屬于增資擴股，相應的賬務處理如下：
借：其他應付款
貸：實收資本
資本公積
五、更正錯帳
長期掛賬的其他應收款
其他應收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計入的科目，主要包括的內容如下所示：
1、應收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個人該賠償的金額或者保險公司應賠償的金額。
2、向員工代墊付的各種款項。
3、幫其他公司墊付的款項。
4、應收的出租包裝物租金。
5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費等。
6、公司支付的押金。比如：公司租入設備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。
7、預付賬款轉入或者其他的各種應收的款項。
對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：
1、先核對其他應收款的明細賬。
比如：
墊付員工的費用，和員工進行核對確認；和未提供發(fā)票的供應商核對發(fā)票金額；和關聯之間公司核對往來款項......具體事項，具體和目標人核對。
2、確定調整方案。
個人墊款催促還款；對供應商催促開具發(fā)票；關聯公司之間的往來款催促還款。
3、不能還款的，另設方法。
確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認收入了；個人欠款就要一直催促還款；關聯公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應付款（也欠關聯公司的金額）抵消。
4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理，不要時間太長，一般不要超過三個月，因為不一定會有什么變化，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。
長期掛賬的應收/應付賬款
一、應收賬款
對于企業(yè)長期掛賬無法收回的應收賬款，應當按照企業(yè)會計準則計提壞賬準備，但是并不是所有的壞賬準備可以稅前扣除。針對應收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點：
要點一：壞賬已實際發(fā)生
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
要點二：賬款逾期時間1年或3年以上
根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條和第二十四條：
第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549825.html
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